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2011年4月

三菱地所、東京・赤坂のオフィスビル取得 米ファンドから900億円で(SIC12号)

IFRS
三菱地所は東京・赤坂にあるオフィスビルやホテルなどを米系ファンドのローンスターから取得した。取得総額は900億円規模とみられ、このほど手続きを終えた。東日本大震災の影響もあってオフィスビル市場の先行きは不透明になっているが、都心の好立地ビルは中長期で収益を押し上げると判断した。

国際新赤坂ビル(東京・港)の東館と西館、隣接地にあるホテルの3棟と空き地を含む土地について、三菱地所が出資する特別目的会社(SPC)を通じて買収 した。国際新赤坂ビルは東館が地上24階建て、西館が同18階建て。延べ床面積は合計で約8万平方メートル。現在は総合商社、双日の本社などが入居している。

ローンスターは2004年に国際自動車から国際新赤坂ビルをはじめ近隣にある複数のビルを取得し、自社で運用する不動産ファンドに組み入れていた。

双日は12年夏をめどに本社を東京都千代田区のビルに移転する予定。三菱地所は双日の移転後に、需給を見極めながら現在の建物を取り壊したうえで最新設備を持つ大規模ビルへの建て替えも視野に入れ、活用法を検討する見通しだ。

福島第1原子力発電所の事故で外資系企業を中心に本社機能を関西などに移す動きが表面化、東京都心部のオフィスは需要が細る可能性がある。ただ好立地のビルには底堅い需要があるとの見方もあり、需要の二極化が一段と進むとみられる。

震災前の10日時点で上場不動産投資信託(REIT)の公募増資による資金調達額は1~3月期に1456億円となる見通しだった。不動産取得の動きが広がり、四半期で過去最高の05年7~9月期(1499億円)に迫るなど、市況改善の期待も高まっていた。

(三菱地所、東京・赤坂のオフィスビル取得 米ファンドから900億円で
2011/3/28付 日本経済新聞 夕刊

   +++

■国際会計基準では

SIC解釈指針第12号「連結──特別目的事業体
(Consolidation—Special Purpose Entities)」
の合意事項 (Consensus) より引用します。

【原文】karaoke
9 In the context of an SPE, control may arise through the predetermination of the activities of the SPE (operating on ‘autopilot’) or otherwise. IAS 27.13 indicates several circumstances which result in control even in cases where an entity owns one half or less of the voting power of another entity. Similarly, control may exist even in cases where an entity owns little or none of the SPE’s equity. The application of the control concept requires, in each case, judgement in the context of all relevant factors.

【訳】
第9項 特別目的会社 (SPE) においては、支配は、
SPEの活動の事前決定(「自動操縦」による運営)その他を通して

生じることがある。
IAS第27号「連結及び個別財務諸表」第13項には、

他の企業の議決権の半分以下しか所有していない場合であっても
支配を生じるいくつかの状況が示されている。
同様に、支配は、企業がSPEの持分をほとんどあるいは全く
所有しない場合であっても生じうる。
支配概念の適用にあたっては、それぞれのケースにおいて、
その状況の中で、関連するすべての要素を判断することが求められる。

■きょうの単語
context [kɑ'ntekst] 【名】 文脈、前後関係、状況、事情
predetermination 【名】 予定、事前決定
autopilot 【名】 自動操縦

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住友化学、のれん相当額の戻し入れ益281億円計上(IAS36号)

IFRS 朝青龍 引退 アバター iPad ラジオサーバー プリウス
住友化学は31日、2011年1~3月期に連結ベースで一時償却したのれん相当額の戻し入れ益281億円を計上すると発表した。昨年4月に20%出資した豪農薬大手、ニューファーム社の株価が回復したため。10年4~12月期決算では保有するニューファーム株の下落に伴い、持ち分法による投資損失281億円を特別損失に計上していた。

((短信)住友化学、戻し入れ益281億円計上 2011/4/1付 日本経済新聞 朝刊)

   +++

■国際会計基準では

IAS第36号「資産の減損 (Impairment of Assets)」より、
「のれんの減損の戻し入れ」に関する規定を引用します。

【原文】karaoke
Reversing an impairment loss

Reversing an impairment loss for goodwill

124 An impairment loss recognised for goodwill shall not be reversed in a subsequent period.

【訳】
減損損失の戻し入れ
のれんの減損損失の戻し入れ

第124項 のれんに認識された減損損失は、
以後の期間において戻し入れてはならない。

【原文】karaoke
125 IAS 38 Intangible Assets prohibits the recognition of internally generated goodwill. Any increase in the recoverable amount of goodwill in the periods following the recognition of an impairment loss for that goodwill is likely to be an increase in internally generated goodwill, rather than a reversal of the impairment loss recognised for the acquired goodwill.

【訳】
第125項 IAS第38号「無形資産」は、
自己創設のれんの認識を禁じている。
のれんの減損損失を認識した期以降の期間における
のれんの回復可能価額の増加は、
取得したのれんについて認識した減損損失の戻し入れというよりは、
自己創設のれんの増加であることが多い。

■きょうの単語
subsequent [sʌ'bsəkwənt] 【形】 次の、後の

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繰り延べ税金資産 取り崩せば最終損益悪化(IAS12号)

東日本大震災の企業への影響が広がる中、3月期決算で「繰り延べ税金資産」の取り扱いが焦点になっている。将来の税負担の軽減を見込んで計上する繰り延べ税金資産が取り崩されると、最終損益を圧迫する要因になるためだ。

繰り延べ税金資産は企業が実際に支払う税金額と会計上の税金費用を調整する項目。例えば、生産設備の収益性が大幅に低下すると会計上は損失を計上するが、税務上は実際に設備を除却するまでは損失にならず、課税所得には反映されない。会計上は税金を前払いする形になり、この前払い分を繰り延べ税金資産として貸借対照表に計上し自己資本を同額増やす。

繰り延べ税金資産の計上は、安定的に利益を出せることが条件。十分な利益が見込めない場合は取り崩す必要がある。会計ルールでは計上できる上限を業績の安定度に応じて5段階に区分している。

日本冶金工業は3月下旬に2011年3月期の連結最終赤字が100億円になると発表。原材料高に加え、今後の生産活動に東日本大震災の影響が見込まれ、繰り延べ税金資産71億円を全額取り崩すことが響く。

10年12月末の繰り延べ税金資産の多い企業を調べると、メガバンクや電力会社が上位に目立つ。繰り延べ税金資産の取り崩しは、本業の低迷に追い打ちをかけるため、業績悪化を増幅させる。投資家は収益や自己資本に比べて、税金資産が過大かどうか、注意が必要だ。

(3月期決算 会計処理の焦点)繰り延べ税金資産 取り崩せば最終損益悪化
2011/4/2付 日本経済新聞 朝刊

   +++

■国際財務報告基準では

IAS12号「法人所得税 (Income Taxes)」では、
繰延税金資産の回収可能性の判定にあたって、
3つの項目に照らして検討することを求めています。

以下に、その1つ目を引用します。

【原文】
27 The reversal of deductible temporary differences results in deductions in
determining taxable profits of future periods. However, economic benefits in the
form of reductions in tax payments will flow to the entity only if it earns
sufficient taxable profits against which the deductions can be offset. Therefore,
an entity recognises deferred tax assets only when it is probable that taxable
profits will be available against which the deductible temporary differences can
be utilised.

【訳】
27 将来減算一時差異の戻し入れは、
将来期間の課税所得の算定にあたって、
減算を生じる。
しかし、税金支払の減額という形の経済的利益は、
相殺しうる十分な課税所得を
企業が計上している場合にのみ生じる。
そのため、企業は、
将来減算一時差異を利用できる
課税所得が生じる可能性が高い場合にのみ、
繰延税金資産を認識する。

■今日の単語
deferred: 繰り延べられた

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貸倒引当金 焦げ付きに備え損失計上(IAS39号)

IFRS
取引先企業の経営状態が悪化すると、売掛金、貸付金など債権が予定通り回収できない可能性が出てくる。こうした焦げ付きに備えて、あらかじめ一定割合を損失として計上するのが貸倒引当金だ。

貸倒引当金は取引先の経営状態に応じて算定方法が異なる。経営状態に大きな不安がない企業向け債権(一般債権)は、過去の貸倒実績率を基に計算する。

経営破綻に至っていないが支払いの遅延などが生じている債権(貸倒懸念債権)は2つの方法から選択できる。1つは「財務内容評価法」で、担保や債務保証で回収できる金額を除いたうえで、相手企業の財政状態と経営成績を考慮して算定する。

もう1つは「キャッシュフロー見積法」。その債権から回収できるキャッシュフロー(現金収支)をベースに貸倒見積高を算定する。

経営が破綻状態にある企業の債権(破産更生債権等)も「財務内容評価法」だが、担保や債務保証を除いた全額を貸倒見積高とする。

貸倒引当金の繰入額は、売掛金など営業活動で発生する債権では損益計算書の販売費に、営業外の取引による債権では営業外費用に計上する。臨時・巨額の場合は特別損失に計上することが多い。

東日本大震災後の株式相場急落で一部の投資家が多額の損失を出し、松井証券は3月17日、2011年3月期に35億円の貸倒引当金を積み増すと発表。事業会社でも取引先の支払い能力の低下を受け、貸倒引当金を積み増すケースが増えそうだ。

((3月期決算 会計処理の焦点)貸倒引当金 焦げ付きに備え損失計上
2011/4/1付 日本経済新聞 朝刊

   +++高橋大輔 上村愛子 皆川賢太郎 iPhone ポケモン ガンダム 栗山千明 プリウス リコール iPad アバター キリン サントリー エンゼルバンク 稲盛 グーグルフォン 捕鯨船 長崎県知事 町田市長

■国際会計基準では

現行の IAS第39号「金融商品: 認識及び測定
(Financial Instruments: Recognition and Measurement)」

より、「償却原価で測定される金融商品の減損および回収不可能性」
に関する規定を引用します。

【原文】karaoke
Impairment and uncollectibility of financial assets measured
at amortised cost

59 A financial asset or a group of financial assets is impaired and impairment losses are incurred if, and only if, there is objective evidence of impairment as a result of one or more events that occurred after the initial recognition of the asset (a ‘loss event’) and that loss event (or events) has an impact on the estimated future cash flows of the financial asset or group of financial assets that can be reliably estimated. It may not be possible to identify a single, discrete event that caused the impairment. Rather the combined effect of several events may have caused the impairment. Losses expected as a result of future events, no matter how likely, are not recognised.
(the rest is omitted. )

【訳】
償却原価で測定される金融商品の減損および回収不可能性

第59項 当該資産の当初認識後に生じた一つ以上の事象
(「損失事象」という)の結果として、減損の客観的な証拠があり、かつ、
信頼性をもって見積もることができる金融資産(グループ)の
見積り将来キャッシュ・フローに、損失事象が影響を及ぼす場合に限り、
金融資産または金融資産グループは減損され、減損損失が発生する。
減損を生じた唯一の個別的な事象を識別することはできないかもしれない。
むしろ、いくつかの事象の複合的な影響が減損を生じさせてこともありえる。
将来の事象の結果として予想される損失は、
どんなにありえそうであっても、認識してはならない。
(以下、省略)

■きょうの単語
discrete [diskri'ːt] 【形】 分離した、個々の

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